税理士試験の消費税法とは、国税である消費税に関して、課税の対象、納税義務者、税額の計算方法、申告・納付など各種の事項について定められた法律です。
消費税は、法人税法・相続税法などに比べると学習範囲が限られる一方、実務での必要性は高いこともあり、税法科目の中では最も人気の高い科目です。
この記事では、税理士試験の消費税法について解説します。
消費税法とは
消費税法とは、国税である消費税に関して、課税の対象、納税義務者、税額の計算方法、申告・納付など各種の事項について定められた法律です。
消費税は、商品・製品の販売やサービスの提供などの取引に対して課税される税です。
消費者が負担し、事業者が納付することから、担税者（消費者）と納税義務者（事業者）が異なるため、間接税に分類されます。
なお、所得税・法人税・相続税などは、担税者が自ら税金を納付するため、直接税に分類されます。
消費税法は、法人税法・相続税法などに比べると学習範囲が限られる一方、実務での必要性は高いこともあり、税法科目の中では最も人気の高い科目です。
2019年10月の消費増税や軽減税率の導入に伴い、社会的な関心も高まっています。
税理士試験の消費税法の特徴
理論・計算がいずれも50点で合計100点満点の試験です。
消費税法の理論問題
理論では、消費税法の各種規定（意義、要件、計算方法を含む）を説明させる問題や、事例形式の問題が出題されています。
個別理論のほかに、複数の規定に関する応用理論として出題される場合もあります。
近年では、直近の改正論点が取り上げられる傾向にあるほか、解答量も多く、深い知識と解答のスピードが要求されます。
消費税法の計算問題
計算では、事例に基づく総合問題が出題されています。
各種取引が与えられ、納税義務の判定に加え、課税標準額に対する消費税額、控除対象仕入税額、納付すべき消費税額などを計算させる問題が出題されています。
各種取引の区別、仕入税額控除、簡易課税制度などの知識とともに、売上・仕入の集計も求められるため、素早く正確に計算するスキルも必要です。
特に、消費税の課税・不課税・非課税・免税の区別に関する知識は、理論・計算ともに必須です。
各種取引について、消費税の課税取引、課税対象外（不課税）取引、非課税取引、免税取引の判定を適切に行えるようにしておく必要があります。
消費税法の勉強時間
消費税法に合格するための標準的な勉強時間は約300時間です。
ただし、この時間はあくまでも合格レベルに到達するための学習時間の目安です。
たしかに、法人税法・所得税法・相続税法に比べ、覚えるべき理論のボリュームが多いとはいえず、標準学習時間が長い部類には含まれません。
しかし、それはどの受験生にも共通の条件です。
合格レベルに近づくために必要な時間数は多くないとはいえ、他の受験生から一歩抜け出すためには、学習に更なる努力と工夫が必要です。
消費税法の合格率と難易度
消費税法の合格率
税理士試験の消費税法の合格率は下記の通りです。
| 年度 | 合格率 |
|---|---|
| 令和２年（2020年） | 12.5% |
| 令和元年（2019年） | 11.9％ |
| 平成30年（2018年） | 10.6％ |
| 平成29年（2017年） | 13.3％ |
| 平成28年（2016年） | 12.9％ |
| 平成27年（2015年） | 13.1％ |
| 平成26年（2014年） | 10.3％ |
税理士試験の合格ラインは、建前上「満点の60％以上」とされていますが、税法科目の場合、受験者の上位10～15％が合格するという競争試験です。
年によって合格率の上下はありますが、一定範囲の合格率で推移しています。
税理士試験の他の科目の合格率は、こちらの記事で確認できます。
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消費税法の難易度
次に消費税法の難易度について解説します。
理論の出題は比較的シンプルですが、出題内容に対し重要な論点をもれなく解答する必要があります。
計算では各種取引の区分（課税・不課税・非課税・免税）とともに、売上・仕入の金額を集計して、税額を算出することから、集計のスキルも求められます。
法人税法・所得税法・相続税法に比べると、学習ボリュームが多くないという利点がありますが、同様に考える受験生が集まりやすくなります。
理論・計算ともに、他の受験生より精度の高い答案が求められることも頭に入れておきましょう。
消費税法 短期合格勉強法
消費税法は、理論の正確な理解と計算のスピード・解答力が問われる試験です。
したがって、以下の項目と順番で学習するのがおすすめです。
- 論点の概要を理解する（完璧にするのではなく、まず全体像をつかむ）
- 簡単な例題を解いてみる→個別の理論の確認
- 少しまとまった分量の問題（実際の本試験問題でなくても可）を解いて、内容理解を深める →どういう形で出題されるか？を理解する
＜次のテーマに進む＞
- しばらくしてからもう一度問題練習をして、定着しているか確認する→定着していない場合は、復習して繰り返し学習で記憶に定着させていく
- 本試験レベルの問題で実力をチェックする（どこで間違えたか・忘れていることなど）→復習する
- 本試験レベルの問題を本試験と同様に時間を決めて解く練習をする→復習する
このように、繰り返し練習をして、理論の正確な理解と計算のスピード・解答力を積み上げていくのが消費税法攻略の近道です。
消費税法については、まず一通り理論・計算の基本論点を学習し、理解を深めるとともに、問題練習を通じて知識を定着させていくのが良いでしょう。
特に、各種取引につき、課税・不課税・非課税・免税を確実に区分できるようにしておく必要があります。
消費税法においても、他の税法科目と同様に、理論と計算の学習は連動しています。
つまり、理論をしっかりと理解しておけば、計算も解答しやすくなり、また、さまざまな事例の計算問題にあたっておけば、理論も理解しやすくなります。
お客様から消費税を預かるお店の事業主になったつもりで学習にあたると、消費税法の理論・計算ともに理解しやすくなり、短期合格の可能性も高まるでしょう。
スタディングを利用して税理士試験に合格した人の声
【実例】STさん 2024年合格
おかげさまで簿記論に合格しました。私の勉強方法はとにかく繰り返すことです。
STUDYingにはテーマ別演習やtraining、実力テスト、直前対策など多くの問題があります。まず直前対策を1周したら次に実力テスト、テーマ別演習、trainingとそれぞれ全ての問題を解きます。そして、間違えた問題は要復習にマークをつけ次のステップに行く前に満点になるまで解き直します。これを1周とし、私は8周しました。何回も同じ問題を解くのは意味がないと思っていましたが何回も解き直すことで間違って理解していた部分に気づくことができました。ほとんど詰まることなく全ての問題を解くことができるようになったのは6周したあたりだったと思います。これにより、習った範囲は完璧に理解できたため、本番では習ってない問題にすぐ気づき、迷うことなく問題を飛ばす判断をすることができました。
簿記論に合格できた秘訣は間違いなくここだと考えています。
出典：スタディング「私の勉強方法はとにかく繰り返すことです。」
【実例】JJさん 2020年合格
講義やスマート問題集を活用しつつ、市販の問題集を制限時間を意識して繰り返し取り組みました。間違えた問題や理解が不足している事項に関してのみ、講義に戻って復習するという形式をとり、できるだけ問題に取り組む時間を割くようにしました。
正直、試験当日は簿記論、財務諸表論いずれについても想定外の問題が出たので、焦りもしましたが、結果的に両科目とも合格することができました。
※一部抜粋
出典：スタディング「40歳の誕生日に新しいことに挑戦したいと思ったとき、前回挑戦すらできなかった税理士試験に再度挑戦したいと思いました。」
【実例】ジャムさん 2023年合格
主な勉強方法としては朝・夕の通勤時間の1時間で講義を倍速で視聴。仕事が終わってから2〜3時間程度計算演習、といった感じでした。仕事をしながらの勉強でしたが、土日にまとめて勉強はせず、平日・休日ともに1日4時間くらい勉強時間を取るようにしました。(平日は仕事と勉強でほぼ埋まりますが、休日は多少遊びたかったので…)
1〜3月でほぼ講義の視聴を済ませ、同時並行で演習を進めていきました。この時期に特に力を入れたのはテーマ別演習です。1問につき、3〜5回は解きました。解く時は全部時間を測り、いかにスムーズに解くことができるかを意識しました。また自分の中で解き方の型を身につけました。(計算の手順や問題用紙の使い方など…)ここで基礎的な力は身についたと思います。
※一部抜粋