スタディング
資格合格パートナー「スタディング」
  • 全講座一覧
    • 中小企業診断士
    • 技術士
    • 販売士
    • 危険物取扱者
    • メンタルヘルス・マネジメント®検定
    • 司法試験・予備試験
    • 司法書士
    • 行政書士
    • 弁理士
    • ビジネス実務法務検定試験®
    • 知的財産管理技能検定®
    • 個人情報保護士
    • 社会保険労務士
    • 公認会計士
    • 税理士
    • 簿記
    • FP
    • 外務員
    • 貸金業務取扱主任者
    • 宅建士
    • マンション管理士/管理業務主任者
    • 賃貸不動産経営管理士
    • 建築士
    • ITパスポート
    • 情報セキュリティマネジメント
    • 基本情報技術者
    • 応用情報技術者
    • ITストラテジスト
    • ネットワークスペシャリスト
    • データベーススペシャリスト
    • スタディングテック
    • 公務員
    • TOEIC® TEST
    • コンサルタント養成講座
    • 登録販売者
    • 看護師国家試験
    • 保育士
  • 法人のお客様
  • お問い合わせ
スタディング 税理士講座
税理士のQ&A

「18-2 完全支配関係がある法人間の取引の損益」>「3.非…

スタディング受講者
質問日:2024年4月09日
「18-2 完全支配関係がある法人間の取引の損益」>「3.非適格合併により移転を受けた場合」の(1)及び(2)の具体的な例を教示お願いします。

 特に(2)の利益積立金額の減少に関して、教えてください。
 理由は、非適格合併であれば、本来、合併法人は利益積立金額を引き継がないこととなるはずです。
 多分、この条項の趣旨は、課税が繰り延べられている譲渡損益調整勘定を合併法人自身が取得した場合は、合併法人自身が以前に別表五(一)において、課税が繰り延べたため、非適格合併でありながら利益積立金額の増減が生じると思っています。

そこで考えてみたのですが、

例えば、
【まず(1)「資産の取得価額」に関しては、】

 1)土地(原価2千万円)を完全子法人B社に3千万円で以前譲渡したため、親会社A社は、1千万円の譲渡利益額に対して課税を繰り延べ譲渡損益調整勘定繰入額1千万円を計上している。

 2)その後、A社はB社を非適格合併したため、1)の土地を時価4千万円で再取得した。
 その結果、計上していた譲渡損益調整勘定繰入額1千万円は実現し、
 譲渡損益調整勘定戻入れ額1千万円を合併時の属する事業年度に益金計上するが、これを益金計上すると、結果としてA社がA社に対して譲渡益を計上することになるので、その分の1千万円を実現させるわけにはいかない。
 そこで、土地の取得価額に1千万円を含めさせない、すなわち

 (*)(譲渡損益調整勘定戻入額)1千万円 / (土地)1千万円

 とすることにより、益金を実現させない。

【次に(2)「利益積立金額」に関しては、】

 上記(1)の例で、別表五(一)利益積立金額において、計上した
「譲渡損益調整勘定戻入額」を益金に算入させないため、マイナス計上(*)したことから、
 「利益譲渡損益調整資産の取得価額に算入しない金額から<中略>は、利益積立金額の減少額とする。」
 のように別表五(一)の利益積立金額が減少するので、上記の理論暗記ツールのような記載になった。

 以上のように考えているのでしょうか。

 この理論だけが、グループ法人税制では分かりません。
 宜しくご説明をお願い致します。

参考になった 
 
閲覧 

回答

スタディング 講師
公式
回答日:2024年4月10日
回答を見たり、質問するには
対象のコースを購入する必要があります。
対象コースを確認する
ログインはこちら

単元から探す

  • 総則・申告等
  • 受取配当等
  • 資産評価・償却等
  • 営業経費等
  • 圧縮記帳等
  • 欠損金等
  • 税額計算
  • 組織再編成等
  • グループ法人税制
  • グループ通算制度
  • 指定なし
▲
講座一覧
  • 中小企業診断士
  • 技術士
  • 販売士
  • 危険物取扱者
  • メンタルヘルス・マネジメント®検定
  • 司法試験・予備試験
  • 司法書士
  • 行政書士
  • 弁理士
  • ビジネス実務法務検定試験®
  • 知的財産管理技能検定®
  • 個人情報保護士
  • 社会保険労務士
  • 公認会計士
  • 税理士
  • 簿記
  • FP
  • 外務員
  • 貸金業務取扱主任者
  • 宅建士
  • マンション管理士/管理業務主任者
  • 賃貸不動産経営管理士
  • 建築士
  • ITパスポート
  • 情報セキュリティマネジメント
  • 基本情報技術者
  • 応用情報技術者
  • ITストラテジスト
  • ネットワークスペシャリスト
  • データベーススペシャリスト
  • スタディングテック
  • 公務員
  • TOEIC® TEST
  • コンサルタント養成講座
  • 登録販売者
  • 看護師国家試験
  • 保育士
スタディングについて
  • 運営会社
  • IR情報
  • 採用情報
  • お知らせ・ニュース
  • メディア掲載
  • キャンペーン一覧
  • 学習Q&A
コラム
  • 資格取得 お役立ち情報
  • もっと知りたい診断士
  • もっと知りたい税理士
  • もっと知りたい司法試験・予備試験
  • もっと知りたい司法書士
  • もっと知りたいFP(ファイナンシャル・プランナー)
資格情報メディア
  • 資格取得エクスプレス
ご利用ガイド
  • ご購入方法について
  • ご利用環境について
  • お問い合わせ
パートナー募集
  • アフィリエイトプログラム
ソーシャルネットワークアカウント
  • Facebook
  • X
  • LINE
  • YouTube
法人のお客様へ
  • スタディング法人導入のご案内
  • 社員教育をカンタンに。クラウド型eラーニング「エアコース」
転職をお考えの方へ
  • 資格を活かす転職 スタディングキャリア
アプリダウンロード
appstoreスタディング公式アプリ
googleplayスタディング公式アプリ

※このアプリでは購入したコースが利用可能です。コースはウェブサイトよりご購入ください。

©KIYO Learning Co., Ltd.
  • トップページ
  • 法律に基づく表示
  • 利用規約
  • プライバシーポリシー
  • サイトマップ
  • 表示 :
  • PC
  • スマートフォン
  • スタディング公式Facebook
  • スタディング公式X
  • スタディング公式LINE
  • スタディング公式YouTube