税理士のQ&A
適格現物分配の税務調整に関して 答案練習第１回の４．子会社の…
適格現物分配の税務調整に関して
答案練習第１回の４．子会社の解散に関する事項に関してですが
会社計算上
（借）土地 12,000,000 （貸）I株式 9,750,000
現金預金 2,795,800 有価証券譲渡益 5,250,000
租税公課 204,200
と、仕訳していますが、解答によると
税務上の仕訳は
（借）土地 12,000,000 （貸）I株式 9,750,000
現金預金 2,795,800 みなし配当 5,000,000
租税公課 204,200 資本金等 250,000
別表４は、
みなし配当計上もれ 5,000,000（加算）
I社株式譲渡益否認 5,250,000（減算）
適格現物分配に係る益金不算入 4,000,000（減算）
受取配当金の益金不算入 1,000,000（減算）
別表５の１の１（利益積立金額の計算に関する明細書）では
資本金等の額（みなし配当） ＋5,000,000
資本金等の額（I社株式） △5,250,000
別表５の１の２（資本金等の額の計算に関する明細書）では
I社株式 ＋250,000
となっています、
別表４と別表５のつながりがわかりません。
別表４の処分欄的には適格現物分配に係る益金不算入4,000,000と、受取配当金の益金不算入1,000,000は社外流出項目として扱い、みなし配当計上もれ5,000,000とI社株式譲渡益否認5,250,000は留保所得項目として扱っているから、それが別表５に転記されているのでしょうか？
個人的には別表４は全て社外流出にして 別表５では 利益積立金250,000／資本金等250,000 の調整さえ行えばいいような気もしました。
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